В чём заключаются преимущества переноса бизнеса в Швейцарию?

Вступление

Зачем переносить бизнес в Швейцарию

Швейцария является безопасной страной и одной из самых стабильных мировых демократий. Она регулярно занимает одну из 5 лидирующих позиций стран с наиболее высоким уровнем жизни и индексом человеческого развития. Швейцария имеет центральное месторасположение в Европе и позволяет переместиться в большинство ключевых европейских городов в течение 2 часов полёта из швейцарских аэропортов.

Помимо этого, Швейцария имеет привлекательную систему налогообложения, в первую очередь, для юридических лиц. Её основные характеристики приведены ниже.

Конкуренция

Швейцария состоит из кантонов, которые имеют существенную законодательную автономию. В налоговой сфере это означает, что каждый кантон имеет свои особенности – это создаёт здоровую конкуренцию между ними, которая имеет свои преимущества для налогоплательщиков. К тому же, поскольку кантональные налоговые органы ответственны за взимание налога на прибыль на всех трёх уровнях (федеральный, кантональный и коммунальный), часто возможно обсудить возможные налоговые последствия на личной встрече с ними или путём запроса «рулинга».

Юридическая стабильность

Помимо этого, законодательные и конституционные процедуры позволяют гражданам потребовать проведения референдума, ввиду чего большая часть законов является результатом компромисса и долгих дискуссий между политическими партиями. Это приводит к большей юридической стабильности Швейцарии по сравнению с другими странами. С налоговой точки зрения, это позволяет главам компаний планировать будущее и избегать плохих сюрпризов, связанных с внезапными изменениями налогового законодательства.

Недавно вступившая в силу корпоративная реформа налогообложения

В 2020 году была одобрена и вступила в силу реформа налогообложения компаний. Для Швейцарии основной целью реформы было сохранить своё законодательство в соответствии с международными налоговыми нормами. Эта реформа добавила различные новые меры и отменила старые привилегированные налоговые режимы, которые не соответствовали международным налоговым нормам. Параллельно этому, большинство кантонов снизило корпоративные ставки налогообложения компаний.
 
Привлекательные ставки налогообложения компаний

Эффективные ставки налогообложения компаний различаются в зависимости от кантона и коммуны, наиболее низкая ставка составляет примерно 12% (кантон Цуг), в то время как наиболее высокая примерно 21% (кантон Берн). Большинство кантональных ставок находится в пределах 12% — 14%.

Данные ставки налогообложения могут быть дополнительно снижены путём применения нижеописанных мер.
 
Иммиграционный Step-up

Если компания, переносящая своё место регистрации в Швейцарию, имеет нематериальные активы, или рыночная стоимость её активов выше их бухгалтерской стоимости, существует возможность запросить иммиграционный «step-up» путём регистрации данной разницы в реестрах налоговых органов. Это правило также применяется для новых компаний, которые приобретают готовый бизнес существующей иностранной компании.

Данная разница может быть впоследствии амортизирована в течение 10 лет, уменьшая налогооблагаемую прибыль. В некоторых случаях, эффективная ставка налогообложения может быть близка к 0%.

 

Налоговые каникулы

При создании новой компании или начале новой деятельности старой компанией, при соблюдении некоторых условий можно запросить налоговые каникулы на кантональном уровне.
Основные критерии, которые проверяют кантональные налоговые органы, следующие:

  • Создаётся ли необходимое количество рабочих мест (как правило, минимум 10);
  • Приведёт ли новая деятельность к дополнительным инвестициям в кантон;
  • Является ли бизнес особенно важным для кантональной экономики.

Налоговые каникулы являются временными (от 5 до 10 лет) и могут применяться как на полную сумму, так и на часть прибыли компании. Это меры, как правило, также связаны с условием « claw-back », означающем, что компания должна будет остаться в Швейцарии и выполнить определённые условия в течение какого-то срока после окончания налоговых каникул.

На практике кантональные налоговые каникулы позволяют получить ставку налогообложения менее 10% в течение 10 лет (компания будет платить только федеральный налог по эффективной ставке порядка 8%).

В некоторых регионах также возможно получить федеральные налоговые каникулы. Для некоторых компаний это может привести к полному отсутствию налогов на прибыль и капитал в течение 10 лет после создания или начала новой деятельности.

 

Patent box

Чистый доход от патентов и аналогичных прав может подлежать привилегированному налогообложению на кантональном и коммунальном уровнях (вычет может составлять до 90% чистого дохода от интеллектуальной собственности, при этом общая сумма льгот от разных вычетов ограничена 70% прибыли компании).

Швейцарский «Patent box» обязан соответствовать требованиям касательно субстанции («Nexus»), выработанным ОЭСР. Для того, чтобы определить доход, который будет облагаться по сниженным ставкам «Patent box», чистый доход от патентов умножается на коэффициент субстанции («Nexus», см. ниже).

Индекс Nexus = (Шв. расходы R&D налогоплательщика + расходы R&D третьих лиц) x 130%
Расходы R&D налогоплательщика и компаний группы+ расходы R&D третьих лиц + стоимость приобретения инт. собств.

Как только компания получает режим «Patent box», расходы на исследования и разработку (R&D), которые были вычтены в течение последних 10 лет, добавляются в налогооблагаемую базу. На практике существует три метода, используемых кантональными органами для налогообложения данных расходов:

  • Налогообложение расходов согласно стандартным ставкам;
  • Налогообложение расходов по сниженным ставкам (например, в кантоне Базель-Штадт);
  • Налогообложение расходов путём снижения льгот от «Patent-Box» в течение пяти лет (например, в кантоне Во).

Для компаний, которые ещё не подлежали налогообложению в Швейцарии, «входное» налогообложение в связи с получением статуса отсутствует, так как связанные расходы никогда не вычитались из налогооблагаемой базы в Швейцарии.

Режим «Patent box» подлежит правилу ограничения льгот (которое распространяется также на некоторые иные льготы, введённые налоговой реформой, за исключением иммиграционного «Step-up») и может приводить к снижению налогооблагаемой прибыли на кантональном и коммунальном уровнях до 70% (кантоны могут установить меньший процент в своём налоговом законодательстве).

 

Сверхвычет расходов на исследования и разработку (R&D)

Компании могут запрашивать дополнительный вычет для R&D расходов на кантональном уровне.

Определение расходов R&D дано в швейцарском законе об инновациях, а также методических пособиях Фраскати и Осло, опубликованных ОЭСР. На практике может быть достаточно сложно определить, какие именно расходы должны считаться R&D, но некоторые налоговые органы позволяют предварительно согласовать применимые условия.

Принимаемые во внимание расходы R&D рассчитываются на основании следующих сумм:

  • Расходы, относящиеся к работникам в сфере R&D, с увеличением на 35% (суммарно 135%);
  • Расходы на R&D осуществлённое третьими лицами лиц, на сумму, соответствующую 80% выставленных данными лицами счетов.

50% суммы, полученной в результате данного расчёта, представляют собой дополнительной вычет на кантональном и коммунальном уровнях. Кантоны могут предусмотреть меньший вычет на R&D в своём налоговом законодательстве.

Вычет R&D подлежит правилу ограничения льгот (которые также включают в себя некоторые иные меры налоговой реформы, за исключением иммиграционного «Step-up») и может приводить к снижению налогооблагаемой прибыли на кантональном и коммунальном уровнях до 70% (кантоны могут установить меньший процент в своём налоговом законодательстве).
 
Почему Гантэ?

Мы — команда опытных налоговых экспертов, работающих в тесной связке с корпоративными адвокатами. У нас есть глубокие знания в сферах корпоративного налогообложения и налогообложения состоятельных физических лиц. Нашей целью является найти налоговые решения, подходящие нашим клиентам и предоставлять консалтинговые услуги наивысшего качества.

Юрий Кудрявцев и Павел Голебиовский

Ваш контакт

Yury Kudryavtsev

Дипломированный налоговый эксперт
+41 22 707 00 85
kudryavtsev@gantey.ch

Поделиться: